Главная / Медиацентр / НДФЛ в Китае

Редакция UGLC

Подоходный налог в Китае (НДФЛ) с зарплаты рассчитывают по прогрессивной шкале от 3 до 45%. Итог зависит от налогового статуса сотрудника, облагаемого дохода и вычетов. Ниже — порядок для материкового Китая; в Гонконге и Макао действуют отдельные системы.

Сначала определяют, есть ли у человека domicile в Китае — постоянное место жительства в налоговом смысле, связанное с семейными, экономическими и регистрационными обстоятельствами. Владение квартирой или рабочая виза сами по себе этот вопрос не решают.

При наличии domicile человек считается налоговым резидентом. При его отсутствии резидентство возникает, если за календарный год, с 1 января по 31 декабря, набрано не менее 183 дней проживания. При меньшем числе дней человек является нерезидентом и платит налог с доходов из китайских источников. Основа этого деления — Закон КНР о НДФЛ.

В подсчет проживания включают календарные дни, полностью проведенные в стране, — все 24 часа. Например, при въезде 1 июня в 12:00 и выезде 3 июня в 12:00 засчитывается один день, 2 июня. Дни работы для распределения зарплаты между странами считают по другим правилам.

Для резидента без domicile предусмотрено освобождение зарубежного дохода, который одновременно получен из источника за пределами Китая и выплачен зарубежной организацией или физлицом. Для применения льготы требуется уведомительная регистрация в компетентном налоговом органе.

Проверяют текущий год и шесть предшествующих лет. Если в текущем году набрано 183 дня, а в каждом из шести предыдущих — также не менее 183 дней и ни в одном из них не было разового выезда более чем на 30 дней, возникает налогообложение доходов из китайских и зарубежных источников. Отсчет предшествующих лет начинается не раньше 2019 года.

Если в одном из шести предыдущих лет дней меньше 183 либо был выезд более чем на 30 дней подряд, сохраняется основание для освобождения зарубежного дохода с зарубежным плательщиком. Так работает правило шести лет; подробный порядок установлен объявлением № 34 и статьей 4 правил применения закона.

В совокупный доход резидента входят четыре категории: зарплата, вознаграждение за услуги, авторские гонорары и лицензионные выплаты. Их объединяют при годовом расчете с учетом правил определения дохода для каждой категории. Предпринимательский доход, проценты и дивиденды, аренда, продажа имущества и случайные доходы рассчитываются отдельно.
Для обычного сотрудника источник зарплаты связан с местом выполнения работы. Перечисление денег на зарубежный счет не превращает оплату работы в Китае в зарубежный доход. Если работа ведется в нескольких странах, нужно учитывать рабочие дни, плательщика и того, кто несет расходы; для руководителей есть специальные правила.
Само пребывание менее 183 дней не освобождает от НДФЛ. Например, внутреннее освобождение для лица без domicile с пребыванием не более 90 дней за налоговый год касается части дохода из китайских источников, которую выплачивает зарубежный работодатель и расходы на которую не несёт его учреждение или место деятельности в Китае. Налоговое соглашение также может влиять на расчет, но право на его применение проверяют отдельно.

В таблицах указана налоговая база — налогооблагаемый доход после допустимых уменьшений, а не зарплата до удержаний. Все суммы — в китайских юанях (CNY). Годовую шкалу применяют к совокупному доходу резидента, месячную — к зарплате нерезидента.

Для годового совокупного дохода резидента базовое уменьшение составляет 60 000 CNY. Дополнительно учитывают разрешенные личные социальные взносы и взносы в жилищный фонд, специальные дополнительные вычеты и другие предусмотренные законом суммы. Для зарплаты нерезидента базовое уменьшение — 5 000 CNY в месяц.
Специальные дополнительные вычеты охватывают, например, образование детей, уход за маленькими детьми, продолжение образования, крупные медицинские расходы, аренду жилья или проценты по жилищному кредиту и содержание пожилых родителей. У каждой категории свои условия; подтверждающие документы следует сохранять.
Иностранец, являющийся резидентом, может выбрать специальные дополнительные вычеты либо освобождение соответствующих компенсаций расходов на жилье, языковое обучение и образование детей по правилам для иностранцев. Одновременно применять оба режима нельзя; выбор сохраняется в течение налогового года. Эта политика продлена до 31 декабря 2027 года объявлением № 29 от 2023 года.
Размер допустимого уменьшения проверяют по виду расходов, документам и применимым нормам. Единой суммы социальных взносов для любого иностранного сотрудника нет.

При выплате зарплаты налог обычно удерживает работодатель. Сотруднику следует сверять сведения о доходах и удержаниях, особенно при смене работодателя, нескольких источниках выплат или изменении фактического срока проживания.
Годовой перерасчет совокупного дохода, когда он необходим, проводят с 1 марта по 30 июня следующего года. Подача нужна, в частности, для получения возврата либо при недоплате, которая не подпадает под освобождение от перерасчета. Возможны исключения, включая совпадение удержанного и итогового налога. Порядок установлен приказом ГНУ КНР № 57; у нерезидента месячный режим и отдельные обязанности, а не автоматический годовой перерасчет по правилам резидента.
Перед подачей подготовьте:

• Календарь въездов и выездов, сведения о работе в каждой стране.
• Данные обо всех учитываемых доходах, плательщиках и уже удержанном налоге.
• Документы на вычеты, компенсации и заявляемые льготы.
• Актуальные контактные данные и банковские реквизиты; для возврата — подходящий счет на свое имя в Китае.

Сверить сведения и подать декларацию можно через официальное приложение «个人所得税» или сайт электронной налоговой службы для физических лиц. Также предусмотрена подача через работодателя с подтверждением сотрудника либо через уполномоченного представителя. При зарубежных доходах зачет налога, уплаченного в другой стране, требует проверки условий, подтверждений и предельной суммы.
Обязанности работодателя и налоговый учет компании в Китае разобраны в отдельном материале UGLC.